第六章 答案
一、單選題
1. C ???解析：A屬于工資薪金所得；B屬于特許權(quán)使用費所得；D屬于股息紅利所得；上述都應(yīng)繳納個人所得稅。C屬于對個人損失的補償，不屬于收入，所以免稅。
2. B ????解析：AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征收的項目；C不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目；B屬于工資薪金項目。
3. C ??????????????????
4. C
5. C
6. A ?解析： 華僑適用附加減除，華僑指⑴長期或永久居留權(quán)，連續(xù)居留兩年且累計居留不少于18個月；⑵取得連續(xù)5年以上合法居留資格，且累計居留不少于30個月。出國留學在外學習期間，或因公務(wù)出國在外工作期間，均不視為華僑。?
7．C ?解析：只有經(jīng)營所得和承包所得，不適用代扣代繳方式納稅。
二、多選題
1. AD ???解析：居民納稅人的判定條件一是住所---習慣性居?。欢蔷幼r間---在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年。
2. ABC ???????????????3. AC
4. AB ???解析：有獎發(fā)票中獎800元以下的暫免征收個人所得稅；學生勤工儉學收入屬于勞務(wù)報酬所得應(yīng)征收個人所得稅；郵政儲蓄存款利息屬于儲蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免個人所得稅；保險賠款免稅。
5. ABCD
6. ABD ?解析：股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項和股份制企業(yè)的個人投資者在年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，均視同利潤分配，繳納企業(yè)所得稅。
7. ABC ?解析：2008.10.9以后，儲蓄存款利息收入，暫免征收個人所得稅。
8. ABCD
9. ABD ?解析：退休人員在外兼職取得的收入按照“工資薪金所得”計稅。
10．AC ?解析：我國根據(jù)住所和居住時間是否超過1年為標準。
11．ACD 解析：與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，不能按全年一次性獎金納稅。
12．BC ?解析：在職人員兼職收入，按照勞務(wù)報酬納稅；退休人員再任職取得的收入，按照工資納稅；在本單位取得的所有收入，都按照工資納稅；到外單位服務(wù)取得的報酬，按照勞務(wù)報酬。
13．AD ?解析：轉(zhuǎn)讓個人書畫作品取得的收入，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；個人開設(shè)小超市取得的收入，按照經(jīng)營所得征稅。
三、判斷題
1. 對 ????????????
2. 錯 ???解析：應(yīng)作為兩次收入分別計稅。
3. 錯 ???解析：個人購買國家發(fā)行的金融債券的利息免稅，但購買企業(yè)債券的利息照章納稅。
4. 錯 ???解析：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計算個人所得稅時有兩種情況：其一是按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額；其二是按照個人所得稅法中的九級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額。
5. 對
6. 錯 ???解析：按稅法規(guī)定，個體戶與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適應(yīng)各應(yīng)稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。個體戶從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人所得稅。
7．錯
8．錯
四、計算題
1. （1）住房補貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計征個人所得稅。
應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）
工資應(yīng)納個人所得稅=（15500-3500）×25%-1005=1995（元）；
（2）年終獎金應(yīng)納個人所得稅：
24000÷12=2000，10%的稅率，速算扣除數(shù)105元；
應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295（元）
（3）省政府頒發(fā)的科技獎10000，免征個人所得稅。
（4）2008年10月9日后，儲蓄存款利息免稅；
（5）除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房的支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
被投資單位為其購買汽車應(yīng)納個人所得稅=20萬×20%=4（萬元）
2. 工資納稅＝（10 000－3500）×20％－555＝745元
年終獎納稅：120 000/12=10 000元，稅率20%
納稅=120 000*25%-1005=28 995元
出場費應(yīng)納稅所得額＝50 000×（1－20％）＝40 000元
允許捐贈30％＝40 000×30％＝12 000元，大于實際捐贈10 000元
允許稅前扣除額＝10 000元，
扣除后應(yīng)納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，
適用稅率30%，扣除數(shù)2000元
出場費納稅＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000
2008年10月9日后，儲蓄存款利息，免稅。
利息納稅＝8 000×20％＝1600元
3. 單位組織演出屬于工薪所得，
工薪納稅=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元
演出勞務(wù)：
應(yīng)納稅所得額=30 000×（1-20%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000
納稅=24 000×30%-2000=5200元
中獎：
允許捐贈=50 000×30%=15 000元，實際捐贈20 000元，只能扣除15 000元
納稅=（50 000-15 000）×20%=7000元 ??
國債利息和儲蓄存款利息，免稅
股息納稅=4000×20%=800元
4.?工資納稅=（10000-3500）×20%-555=745元
兼職收入按勞務(wù)納稅
兼職收入納稅=8000×（1-20%）×20%=1280元
講課費納稅：
應(yīng)稅所得額=20 000×（1-20%）=16000元
應(yīng)納稅=16000×20%=3200元
稿酬納稅=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元
轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6萬元
5.?退休金免稅，兼職按照工資納稅，商業(yè)保險并入工資納稅。
兼職工資納稅＝（10000＋1000－3500）×20％－555＝945元
勞務(wù)納稅＝（3000－800）×20％＝440元
稿酬納稅＝（1000－800）×20％×（1－30％）＝28元
6．（1）小說稿酬納稅的計算。
①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：
（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。
②小說連載應(yīng)納個人所得稅：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：
15000×20%×（1-20%）=2400（元）
（3）臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：
（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。
①A國講學收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：
抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅=5200-5000=200（元）
②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計算：
抵扣限額=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額部分的2600元不得影響A國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中抵扣。
（5）孫某2007年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）
六．籌劃題
1. 自己租房：每月應(yīng)納個人所得稅=（5500-3500）×10%-105=95（元）
實際收入=5500-95=5405元
公司提供住房：3500元的收入免稅。
工資、薪金福利化籌劃后，張先生可以節(jié)省個人所得稅95元，而公司也沒有增加支出。
2. 如果劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工薪所得繳稅，
應(yīng)納稅額為：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）
如果劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按勞務(wù)報酬繳稅，
應(yīng)納稅額為：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）
因此，如果劉先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收1195元。
