第9章練習(xí)題答案

1、（1）借：銀行存款?????????????????????????????93,600

?????????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品?????????????????80,000

?????????????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?????13,600

??（2）借：應(yīng)收賬款—紅星?????????????????????????????52,650

?????????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乙產(chǎn)品?????????????????45,000

?????????????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）??????7,650

??（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品?????????????????65,400

???????????????????????—乙產(chǎn)品?????????????????36,000

?????????貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品?????????????????????65,400

???????????????????????—乙產(chǎn)品???????????????????36,000

??（4）借：銷售費(fèi)用?????????????????????????????1,520

?????????貸：銀行存款????????????????????????????1,520

??（5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加???????????????????????8,750

?????????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅????????8,750

??（6）借：管理費(fèi)用?????????????????????????????350

???????????庫(kù)存現(xiàn)金??????????????????????????????50

?????????貸：其他應(yīng)收款????????????????????????????400

（7）借：管理費(fèi)用?????????????????????????????1,000

????????貸：庫(kù)存現(xiàn)金???????????????????????????????1,000

??（8）借：銀行存款??????????????????????????????45,000

????????貸：應(yīng)收賬款—紅星?????????????????????????45,000

??（9）借：其他應(yīng)付款????????????????????????????6,020

????????貸：營(yíng)業(yè)外收入?????????????????????????????6,020

??（10）借：管理費(fèi)用?????????????????????????????200

?????????貸：待攤費(fèi)用?????????????????????????????200

??（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入????????????????????????125,000

????????????營(yíng)業(yè)外收入????????????????????????????6,020

??????????貸:本年利潤(rùn)—未分配利潤(rùn)??????????????????131,020

??（12）借：本年利潤(rùn)—未分配利潤(rùn)????????????????113,220

??????????貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?????????????????????????101,400

??????????????營(yíng)業(yè)稅金及附加???????????????????????8,750

??????????????管理費(fèi)用?????????????????????????????1,550

??????????????銷售費(fèi)用?????????????????????????????1,520

??（13）借：所得稅費(fèi)用??????????????????????????5,874

??????????貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅?????????????????5,874

??（14）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅????????8,750

????????????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅????????????????5,874

??????????貸:銀行存款?????????????????????????????14,624

????????????????????????????????????利潤(rùn)表

編制單位：?2009年6月??????單位：元

2、（1）資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的凈額：65,000-500=64,500

（2）資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目的數(shù)額：34,000+（56,000-2,000）+85,000=173,000

（3）資產(chǎn)負(fù)債表上“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)額：800

（4）資產(chǎn)負(fù)債表上“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)額：210,000-1,725,000=-1,515,000

??3、??????????????????????????資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：萬(wàn)達(dá)公司???2009年12月31日??????????單位：元

?

第10章練習(xí)題答案

1.會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)：

（1）審核原始憑證。會(huì)計(jì)部門收到原始憑證后，由會(huì)計(jì)主管人員或指定的分管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行審核。對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦手續(xù)。

（2）編制記賬憑證。會(huì)計(jì)部門分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證，填制收款、付款或轉(zhuǎn)賬憑證，簽章后通知辦理貨幣資金收支事項(xiàng)。

（3）登記總賬和明細(xì)賬。分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽合格的記賬憑證，登記相應(yīng)的明細(xì)分類賬；總賬會(huì)計(jì)編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類賬。

出納部門的業(yè)務(wù)：

（1）收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證上所開列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”“付訖”戳記。

（2）登記日記賬。出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）盤點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員在每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對(duì)。

（4）送存銀行。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，由出納員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。

如果會(huì)計(jì)部門和出納部門不能獨(dú)立，在貨幣資金控制程序中可能會(huì)出現(xiàn)“會(huì)計(jì)與出納串通，貪污公款”等舞弊行為的發(fā)生。

2.不同意。

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比有以下優(yōu)點(diǎn)：

（1）促進(jìn)會(huì)計(jì)核算手段的變革，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。電子計(jì)算機(jī)具有高速度、高效率和高容量的特點(diǎn)，對(duì)于數(shù)據(jù)的記錄、匯總排列、查詢核對(duì)和存貯分析等方面，比手工操作的速度能夠提高成百上千倍，并可隨時(shí)從計(jì)算機(jī)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，能夠大大提高會(huì)計(jì)核算工作效率，提供會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性也能夠得到充分保證。

（2）促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集、核算方法的應(yīng)用和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的方式等，都提出了一系列規(guī)范化的要求。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，避免手工操作帶來(lái)的弊端，可大大減少人為的差錯(cuò)，有利于提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。?

（3）促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，可以將會(huì)計(jì)人員從繁重的手工記賬、算賬和報(bào)賬中解脫出來(lái)，使會(huì)計(jì)人員可以利用更多的時(shí)間強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，進(jìn)行分析測(cè)算和考核控制等，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能由核算和監(jiān)督向分析、預(yù)測(cè)和決策等職能轉(zhuǎn)變，有利于提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、以下只提供與該題有關(guān)的分析思路。

（1）贊同。

建立職責(zé)分離制度，要求不相容崗位人員相分離。這樣減少了一個(gè)人進(jìn)行惡意行為的可能性，對(duì)整個(gè)工作流程來(lái)講，是有利的。

（2）贊同。

?????這樣做能夠讓員工明確責(zé)任，提高員工的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)也保證了資產(chǎn)的安全和完整。一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以直接將責(zé)任追溯到個(gè)人。

（3）不贊同。

?????雖然，員工最終沒(méi)有實(shí)施違反內(nèi)控的行為規(guī)范，但是這種方法并不可取。作為一個(gè)經(jīng)理，有必要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)積極的內(nèi)部控制基調(diào)，包括對(duì)違反規(guī)范的行為如何處置，這樣會(huì)形成一個(gè)有利于企業(yè)健康發(fā)展的氛圍，并向員工傳達(dá)有關(guān)內(nèi)部控制的要求，以使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境，并提供適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和檢查。