第十三章收益管理

二、案例

解：(1) 如果三個(gè)子公司按正常市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算，則應(yīng)繳納的增值稅額分別為：

A公司應(yīng)納增值稅＝100×50×17％－400＝450（萬(wàn)元）

B公司應(yīng)納增值稅＝100×70×17％－850＝1190－850＝340（萬(wàn)元）

C公司應(yīng)納增值稅＝100×80×17％－1190＝170（萬(wàn)元）

(2) 如果三個(gè)子公司按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算，則應(yīng)繳納的增值稅額分別為：

A公司應(yīng)納增值稅＝100×40×17％－400＝280（萬(wàn)元）

B公司應(yīng)納增值稅＝100×55×17％－680＝255（萬(wàn)元）

C公司應(yīng)納增值稅＝100×80×17％－935＝425（萬(wàn)元）

(3) 從納稅總額上看，無(wú)論按正常的市場(chǎng)價(jià)格結(jié)算，還是按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算，華威集團(tuán)公司的三家子公司所繳納的增值稅總額均為960萬(wàn)元。但是，考慮到稅款的支付時(shí)間，兩者便存在差異。由于3個(gè)公司的生產(chǎn)具有連續(xù)性，按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算使A公司當(dāng)期應(yīng)繳的稅款相對(duì)減少170（450－280）萬(wàn)元，同時(shí)使B公司當(dāng)期應(yīng)繳的稅款相對(duì)減少85（340－255）萬(wàn)元，C公司當(dāng)期應(yīng)繳的稅款相對(duì)增加255（425－170）。因此三個(gè)子公司按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算可以起到稅負(fù)遞延的效果，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值的利益，從而起到節(jié)稅作用，因此，該集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。